Skattegrundlag - hvad det er, definition og koncept

Skattegrundlaget er størrelsen af ​​kapitalen og størrelsen, som den skattepligtige begivenhed repræsenterer, det vil sige den base, der bruges i hver skat til at måle en persons økonomiske kapacitet.

Skattemæssigt udgør skattegrundlaget det beløb, som en bestemt skat opnås på. Med andre ord er det nødvendigt at beregne skattegrundlaget for at opnå skattesatsen (den skat, der skal betales). På dette skattegrundlag anvendes den tilsvarende skattesats for at opnå den ovennævnte skattesats. For eksempel, hvis skoene (inklusive moms) koster 121 euro, og den gældende moms (skattesats) er 21%, betyder det, at skattegrundlaget faktisk er 100 euro. Og på disse 100 euro (skattepligtigt grundlag) anvendes skatten (21%).

For enkelheds skyld kan det nogle gange læses under akronymet BI. B af base og I af afgif.webptspligtig (BI).

Skattebaseenheder

Normalt udtrykkes det i monetære enheder, skønt det ved nogle lejligheder også kan udtrykkes i fysiske enheder. Et eksempel på sidstnævnte tilfælde ville være følgende: Lad os forestille os, at en bestemt stat fastslår, at 1 monetær enhed for hvert solpanel skal betales som en skat. I dette tilfælde udgør skattegrundlaget antallet af solpaneler (det vil sige det udtrykkes i fysiske enheder).

• Monetære enheder: Udtrykt i valuta. I dette afsnit kan vi inkludere personlig indkomstskat (personlig indkomstskat), moms (moms) og IS (selskabsskat).
• Fysiske eller ikke-monetære enheder: I dette afsnit kan vi inkludere afgif.webpten på kulbrinter, afgif.webpter på forurening eller alkohol og drikkevarer, der stammer fra den.

Hvordan beregnes skattegrundlaget?

Hvordan man opnår BI bestemmes af loven for hver skat (som vi vil se nedenfor). Der kan dog fastlægges tre generelle metoder til beregning af skattegrundlaget:

1. Direkte estimeringsmetode

Det består i at opnå skattegrundlaget gennem skatteyderens reelle data eller være forpligtet til at betale skatten. Det vil sige, det regnskabsføres gennem reelle data i regnskabsbøger, administrative optegnelser eller juridiske dokumenter. Denne metode er den mest anvendte og mest nøjagtige. For eksempel: Hvis det bestemmes, at BI i selskabsskatten er overskuddet, og et selskab præsenterer et overskud på 1000 fysiske enheder, vil dette beløb være BI. I en arbejdstagers indkomstskat er det nødvendigt at tilføje deres monetære indtjening og trække fradragene for indkomstopfattelse, og BI opnås.

2. Objektiv estimeringsmetode

Det består i at opnå skattegrundlaget gennem størrelser, moduler og forhold, der gør det muligt at udvinde et gennemsnitligt skattegrundlag objektivt, uanset de faktiske data. For eksempel kan vi i et computerselskab estimere antallet af ansatte eller antallet af lejede computere.

Lad os forestille os, at selskabsskatteloven fastslår, at skattegrundlaget opnås ved objektiv estimering: for hver kvadratmeter overflade skal der tilføjes 10 monetære enheder til skattegrundlaget, og for hver ansat ansat skal 50 monetære enheder føjes til skattegrundlag skattegrundlag. Virksomheden i det foregående eksempel er en restaurant med 100 kvadratmeter og 5 ansatte: det vil have et skattegrundlag på 1.250 monetære enheder (1.000 for området og 250 for de ansatte), selvom det har præsenteret et overskud på 1.000 monetære enheder . Som vi kan se, er dette skattegrundlag uafhængigt af de faktiske data om restaurantens fortjeneste.

3. Indirekte estimeringsmetode

I dette tilfælde beregnes skattegrundlaget af skatteforvaltningen gennem behørigt begrundede ekspertrapporter.

Det gælder kun, når ingen af ​​de to foregående metoder kan anvendes, fordi administrationen ikke i tilstrækkelig grad kan bestemme det skattepligtige grundlag på grund af det faktum, at skatteyderne ikke fremlægger nogen erklæring, eller at der mangler oplysninger i virksomhedens regnskab. forretning. På denne måde kan administrationen i mangel af opdaterede data bruge relevante data fra fortiden til sin beregning, elementer, der beviser eksistensen af ​​varer såsom virksomhedens salg eller indhentning af oplysninger gennem størrelsen af ​​nærliggende eller lignende skatteydere.

Beregning af skattegrundlaget i hovedskatten

De tre vigtigste skatter, som alle stater har, er: Indkomstskat (for enkeltpersoner), selskabsskat (for juridiske personer) og moms. Selvom lovgivningen i hvert land kan etablere en anden beregning, opnås skattegrundlaget normalt som følger:

• De to første (indkomstskat og selskabsskat) er direkte skatter. Skattegrundlaget udgør al den indkomst, der opnås af den fysiske person (i indkomstskat) og alle de fordele, der opnås af den juridiske person (i selskabsskat). Visse reduktioner eller fradrag tilladt af lovgiveren anvendes normalt på denne BI for at opnå det endelige skattegrundlag eller skattepligtige grundlag.
• Merværdiafgif.webpt (moms) er en indirekte skat, der opkræves på forbruget. Normalt er skattegrundlaget vederlaget for det forbrugte produkt, men det er ikke altid tilfældet. Nogle gange skal BI tilføjes eller trækkes fra visse begreber, der ikke er inkluderet i vederlaget (transport, rabatter, forsikring osv.). Endelig betaler køberen det tilsvarende vederlag og momsen, der beregnes på skattegrundlaget (og ikke på vederlaget).

Eksempel på beregning af momsgrundlaget

Et tobaksselskab importerer cigarer fra Cuba.

Omkostningerne ved tobak er € 50.000.

Derudover er der betalt 15.000 € i toldafgif.webpter og 10.000 € i tobak.

Det betalte beløb og de indirekte skatter, der opkræves på anskaffelsen, undtagen selve momsen og registreringsskatten, udgør ikke det skattepligtige grundlag for skatten.

Skattegrundlaget vil være € 75.000 (50.000 + 10.000 +15.000)