Transaktioner med nærtstående parter er dem, der udføres mellem emner, der har en eller anden form for forhold til hinanden, såsom mellem en forælder og et barn eller mellem moderselskabet til et selskab og dets datterselskab.
Da de er operationer mellem emner, der er tæt beslægtede med hinanden, har de en særlig tilstand. Af skattemæssige årsager skal transaktioner med nærtstående parter dog vurderes til markedspriser.
For at placere de ikke-relaterede operationer vil vi se de to hovedtyper af operationer, der findes:
- Uafhængige operationer. De fleste af forretningsaktiviteterne ligger her. Det er dem, der udføres mellem uafhængige emner og derfor under normale markedsforhold.
- Virkede operationer. De er en undtagelse fra den generelle regel og er dem, der udføres mellem afhængige personer. De udføres muligvis ikke under normale markedsforhold og har derfor en særlig behandling.
Konsekvenser af transaktioner med nærtstående parter
Den vigtigste konsekvens i transaktioner med nærtstående parter er forpligtelsen til at værdiansætte markedstransaktionen, som om den var udført mellem uafhængige parter.
For eksempel ejer firma A 100% af kapitalen i selskab B. Virksomhed A sælger en vare til virksomhed B for 20 valutaenheder. Denne operation klassificeres som beslægtet, da selskab A ejer 100% af selskabets kapital B. Under normale markedsforhold ville denne operation have været værdiansat til 50 monetære enheder. Da det er en relateret operation, skal begge virksomheder værdiansætte driften til 50 monetære enheder og ikke af de første 20 monetære enheder. Dette har skattemæssige konsekvenser (da skatterne afregnes med 50 monetære enheder), regnskab osv.
Karakteristika for transaktioner med nærtstående parter: Graden af forholdet mellem emnerne
Hovedkarakteristikken ved transaktioner med nærtstående parter er, at de udføres mellem emner, både fysiske og juridiske personer, med en eller anden form for forhold eller forbindelse mellem dem. Denne grad af forbindelse varierer afhængigt af lovgiveren, selvom generelle mønstre kan fastslås:
Forbundet drift mellem fysiske personer
En sammenkædet operation mellem fysiske personer bestemmes ud fra en vis grad af slægtskab. Den tredje eller fjerde slægtskabsgrad etableres normalt for at kvalificere sig som en sammenkædet operation. For eksempel er der mellem en far og en søn en første slægtskabsgrad, så det klassificeres som en sammenkædet operation.
Sammenkædet operation mellem juridiske enheder
En operation mellem juridiske personer bestemmes ud fra den ene af de juridiske personers deltagelse i andres aktiebesiddelse. Der fastlægges en deltagelsesprocent, hvorfra deltagelsen klassificeres som sammenkædet. For eksempel, hvis lovgiveren etablerer en procentdel på 25% for at kvalificere en transaktion som tilknyttet, vil et salg mellem to virksomheder, hvor det ene af de to deltager i kapitalen i de øvrige 50%, være en tilknyttet transaktion
Forbundet drift mellem juridiske og fysiske personer
I dette tilfælde bestemmes en beslægtet transaktion mellem en fysisk person og en juridisk enhed normalt af et af følgende antagelser: når en fysisk person er en partner af den juridiske person i en vis procentdel, når den fysiske person er administrator af juridisk person osv.