Selskabsskat er den skatteforpligtelse, som juridiske personer påtager sig efter at have opnået indkomst i en regnskabsperiode, der normalt er et kalenderår. Med andre ord opkræves dette skatteelement på indkomst fra virksomheder og andre juridiske enheder.
Ved hjælp af denne type skat erklærer den pågældende organisation sin økonomiske kapacitet, da den hævder at have modtaget indkomst. Denne skat udgør en vigtig del af statens indkomst og kan derfor forstås som et supplement til personlig indkomstskat inden for det finanspolitiske panorama.
Hvem betaler selskabsskatten?
Selskabsskat opkræves på forskellige typer juridiske personer, såsom virksomheder, foreninger, grupper, fonde og institutioner. Derudover gælder det også juridisk for andre enheder, der er til stede i økonomisk virkelighed, såsom fonde (for eksempel investerings- eller pensionsfonde). Selskabsskat påvirker også de organisationer, der er bosiddende eller har deres skattemæssige hjemsted i landet.
Naturligvis påvirker denne form for skat aktieselskaber eller enkeltmandsvirksomheder, herunder personer, der nyder status som selvstændigt subjekt.
Karakteristik af selskabsskat
Virksomhedsskatten er direkte, personlig og periodisk ligesom den personlige indkomstskat (IRP). Skønt selskabsskatten i modsætning til IRP er proportional. Det stiger ikke, når overskuddet stiger. Alle virksomheder betaler den samme skattesats. Naturligvis, jo flere fordele opnås, jo større er det beløb, der skal betales.
På den anden side er der en række incitamenter, hvorved enheder er i stand til at reducere skatten, de betaler. Disse incitamenter gives til virksomheder, hvis de opfylder en række betingelser relateret til antallet af medarbejdere, de har, investering i innovation, uddannelse af medarbejdere, det omsætningsniveau, de præsenterer årligt eller alderen på deres økonomiske aktivitet, blandt andre betingelser .
Derfor er selskabsskatten:
- Direkte: Den beskatter direkte indkomsten, hvilket er beviset for den ovennævnte økonomiske kapacitet hos deklaranten. Se forskellen mellem direkte og indirekte skatter.
- Personlig: Det handler om at tage hensyn til de enkelte skatteyderes individuelle forhold.
- Avis: Det betales med jævne mellemrum. Den skattepligtige begivenhed sker på ubestemt tid. Skatten er ikke punktlig eller øjeblikkelig, men betales kontinuerligt over tid i forskellige skatteperioder, opdelt efter lovgiveren (for eksempel årligt).
- Proportionelt eller fladt: Skattesatsen afhænger ikke af skattegrundlaget, det vil sige, at procentdelen af skat, der betales på overskuddet, er den samme uanset fortjeneste.
Virksomhedsskat i resultatopgørelsen
Selskabsskat er det sidste, der diskonteres i et selskabs resultater:
Resultatopgørelse | Eksempel |
|---|---|
| Nettoindkomst eller salg | 100 |
| - Direkte omkostninger ved de solgte varer | -50 |
| Bruttomargin | 50 |
| - Generelle, personale- og administrationsomkostninger | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Afskrivningsomkostninger og hensættelser | -5 |
| Resultat før renter og skatter (BAIT) eller EBIT | 25 |
| + Ekstraordinær indkomst | 1 |
| - Ekstraordinære udgif.webpter | -2 |
| Almindelig fortjeneste | 24 |
| + Finansielle indtægter | 2 |
| - Finansielle udgif.webpter | -3 |
| Resultat før skat (BAT) eller EBT | 23 |
| - Selskabsskat | 7 |
| ÅRETS RESULTAT ELLER RESULTAT | 16 |
Selskabsskat i Spanien
Efter den sidste ændring af selskabsskatteloven finder vi følgende skattesatser:
| FORPLIGTELSESEMNER | TYPER | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Generel type | 28% | 25% | |
| Nyoprettede enheder, medmindre de betaler en lavere sats, anvender denne skala den første periode med positiv BI og den næste | 15% | 15% | |
| Enheder med en omsætning <€ 5 mio. Og en arbejdsstyrke <25 ansatte | 25% | 25% | |
| Små dimensionsselskaber (forretningstal <10 mio. €), medmindre de beskattes med en anden sats end den generelle | En del af BI op til € 300.000 | 25% | 25% |
| Hvile | 28% | 25% | |
| Almindelige forsikringsmæssige gensidige og sociale gensidige gensidige | 25% | 25% | |
| Gensidige garantiselskaber | |||
| Fagforeninger, officielle kamre og arbejderforeninger | |||
| Non-profit enheder, der overholder lov 49/2002 | |||
| Beskæftigelsesfremmende midler | |||
| Fagforeninger og kooperativer | |||
| Offentligretlig enhed Puertos del Estado og havnemyndigheder. | |||
| Samfund, der holder nabobjergene i den fælles hånd | |||
| Politiske partier (Art. 11 LO 8/2007) | |||
| Kooperative kreditforeninger og sparebanker i landdistrikterne | Kooperativt resultat | 28% | 25% |
| Extracoop resultat. | 30% | 30% | |
| Fiskalt beskyttede kooperativer | Kooperativt resultat | 20% | 20% |
| Extracoop resultat. | 28% | 25% | |
| Børsnoterede investeringsselskaber på ejendomsmarkedet. (SOCIMI) (art. 9 lov 11/2009) | Generelt | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Non-profit enheder, der overholder lov 49/2002 | 10% | 10% | |
| Enheder i De Kanariske Øers særlige zone (art. 43 lov 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV med visse betingelser angivet i art. 29.4 LIS, der henviser til lov 35/2003 om institutter for kollektive investeringer | 1% | 1% | |
| Finansielle investeringsfonde med visse betingelser angivet i art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Ejendomsinvesteringsselskaber og fonde med visse betingelser angivet i art. 29.4 LIS | |||
| Reguleringsfond for realkreditmarked | |||
| Pensionsmidler | 0% | 0% | |
| Kreditinstitutter såvel som dem, der er dedikeret til efterforskning, forskning og udnyttelse af kulbrinteforekomster og andre aktiviteter, der er reguleret i lov 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Særskat på udbytte, der uddeles til partnere med en aktiekapital lig med eller større end 5%, og sådant udbytte i partnerens hovedkvarter er fritaget eller beskattet med en sats på under 10%.
Artikel skrevet af Javier Sánchez Galán og Andrés Sevilla.